题目内容
（请给出正确答案）
甲公司，是增值税一般纳税人，该公司2014年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入3
当年发生的部分具体业务如下：
（1）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元，均已计人相关成本费用中；
（2）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元：
（3）通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元；
（4）为新产品研发，购入单位价值为80万元的研发专用设备一台并投入使用，该公司当年为该生产设备计提了折旧费用6万元。
已知，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额；
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额；
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额；
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额；
（5）计算该公司2014年应纳企业所得税。
答案
(1)①残疾人员的工资可以加计扣除100%，调减应纳税所得额40万元；②职工福利费支出税法允许的扣除限额=1200×14%=168(万元)，实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额12万元(180-168)；③拨缴工会经费税法允许的扣除限额=1200×2%=24(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无须纳税调整；④职工教育经费支出税法允许的扣除限额=1200×2．5%=30(万元)，实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除，另可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元；⑤为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额10万元；因此，业务(1)共应调减应纳税所得额=40-12+5-10；23(万元)。(2)①销售(营业)收入=5500+400=5900(万元)；②广告费税法允许的扣除限额=5900×15%=885(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无须纳税调整；③非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元；④业务招待费销售(营业)收入的5%0=5900×5%0=29．5(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，应以29．5万元为扣除限额，应调增应纳税所得额30．5万元(60-29．5)；因此，业务(2)共应调增应纳税所得额=30．5+50=80．5(万元)。(3)会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120：960(万元)；公益性捐赠扣除限额=960×12%=115．2(万元)，实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额，应调增应纳税所得额4．8万元(120-115．2)；直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除；因此，业务(3)共应调增应纳税所得额=4．8+20=24．8(万元)。(4)所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计人当期成本费用；由于该公司已经为该设备计提折旧费用6万元，因此，业务(4)应调减应纳税所得额=80-6=74(万元)。(5)该公司2014年企业所得税应纳税所得额=960-23+80．5+24．8-74=968．3(万元)；该公司2014年企业所得税应纳税额=968．3×25%=242．08(万元)。
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