题目内容
（请给出正确答案）
[主观题]
某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000万元。 2015年注会税法考试试题及答案
2.某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)请解释重置成本价的含义。
(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
答案
(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。(2)该办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)。(3)允许扣除的营业税金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(万元)。(4)允许扣除的印花税=12000×0.5‰=6(万元)。(5)允许扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)。(6)土地增值额=12000-8466=3534(万元)。增值率=3534/8466×100%=41.74%，适用税率30%，应纳土地增值税=3534×30%=1060.2(万元)。
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