（五）.某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如

（五）. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：

（1）所属某仓库多提折旧100000元；

（2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：

借：在建工程 200000

应交税费—应交增值税（进项税额） 34000

贷：银行存款 234000

（3）将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：

借：营业外支出 120000

贷：库存商品 120000

问题：

1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。

2.作出相应的调账分录。

答案

［答案］：
1.企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增
借：累计折旧100000
　　贷：以年度损益调整100000
借：以前年度损益调整25000
　　贷：应交税费—应交所得税25000
或
借：累计折旧100000
　　贷：以前年度损益调整75000
　　　　应交税费—应交所得税25000
2.企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。会计分录应调整
（1）借：在建工程34000
　　　　贷：应交税费—增值税检查调整34000
（2）借：以前年度损益调整3400
　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税2380
—教育费附加1020
（3）借：应交税费—应交企业所得税850
　　　　贷：以前年度损益调整850
或
借：在建工程34000
　　以前年度损益调整2550
　　应交税费—应交企业所得税850
　　贷：应交税费—增值税检查调整34000
　　　　　　　　—应交城市维护建设税2380
　　　　　　　　—教育费附加1020
3.企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调账如下：
（1）借：以前年度损益调整20400
　　　　贷：应交税费—增值税检查调整20400
（2）借：库存商品35000
　　　　贷：以前年度损益调整35000
（3）借：以前年度损益调整2040
　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税1428
　　　　　　　　　　—应交教育费附加612
（4）借：以前年度损益调整3140
　　　　贷：应交税费—应交企业所得税3140
或
借：库存商品35000
　　贷：应交税费—增值税检查调整20400
　　　　　　　　—应交城市维护建设税1428
　　　　　　　　—教育费附加612
　　　　　　　　—应交企业所得税3140
　　　　　　　　以前年度损益调整9420

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