ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年10月1日,ABC会计师事务所拟与甲公司续签
(1)违反。从关键审计合伙人定期轮换的要求看,关键审计合伙人A继续为甲公司提供审计服务的时间最多审计至2011年财务报表,2012年甲公司财务报表不能由关键审计合伙人A参与。
(2)不违反。ABC会计师事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料,没有承担管理层职责,通常不会损害独立性。
(3)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络。XYZ会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事,合伙人C不能承担甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核工作,否则将因自我评价和自身利益导致对独立性的不利影响。
(4)违反。虽然ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所构成网络,但按照保密原则的总体要求,ABC事务所应当征得甲公司授权情况下向XYZ事务所提供底稿。
(5)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络,甲公司属于公众利益实体,会计师事务所基于编制会计分录的、目的为审计客户提供计算当期递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务,存在因自身利益和自我评价对独立性的不利影响。
(6)违反。ABC会计师事务所的合伙人或员工担任上市公司首席法律顾问将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平。