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G公司是一家商业企业,主要从事商品批发业务,该公司2002年和2003年的财务报表数据如下
(单位:万元): 利润表
资产负债表
要求:
(1)权益净利率分析计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率(资产、负债和所有者权益按年末数计算)根据杜邦分析原理分层次分析权益净利率变化的原因,包括:计算2003年权益净利率变动的百分点,并将该百分点分解为两部分,其中资产净利率变动对权益净利率的影响数按上年权益乘数计算;计算资产净利率变动的百分点,并将该百分点分解为两部分,其中销售净利率变动对资产净利率的影响数按上年资产周转率计算。
(2)2003年的现金流动分析按照现行《企业会计制度》规定的现金流量表各指标的计算口径,回答下列问题:①投资活动使用了多少现金(净额)?它由哪些项目构成?金额各是多少?②筹资活动提供了多少现金(净额)?它由哪些项目构成?金额各是多少?③公司的经营活动提供了多少现金?
(3)收益质量分析计算2002年和2003年的净收益营运指数,并据此判断2003年收益质量提高还是降低。
(4)编制2004年预计利润表和预计资产负债表有关预算编制的数据条件如下:①2004年的销售增长率为10%。②利润表各项目:折旧和长期资产的年摊销金额与上年相同;利息(财务费用)为年初有息负债的5%;股利支付率维持上年水平;营业外支出、投资收益项目金额为零;所得税率预计不变(30%);利润表其他各项目占销售收入的百分比与2003年相同。③资产负债表项目:流动资产各项目与销售收入的增长率相同;没有进行对外长期投资;除2003年12月份用现金869.64万元购置固定资产外,没有其他固定资产购置业务;其他长期资产项目除摊销外没有其他业务;流动负债各项目(短期借款除外)与销售收入的增长率相同;短期借款维持上年水平;不考虑通过增加股权筹集资金;现金短缺通过长期借款补充,多余现金偿还长期借款。
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(1)权益净利率分析:
①权益净利率=资产净利率×权益乘数资产净利率变动对权益净利率的影响=(3%-4%)×2=-2%权益乘数变动对权益净利率的影响 =3%×(3-2)=3%合计 =1%②资产净利率=销售净利率×资产周转率销售净利率变动对资产净利率的影响=(6%-5%)×0.8=0资产周转率变动对资产净利率的影响=6%×(0.5-0.8)=-1.8%合计 =-1%
(2)现金流动分析①投资活动现金净额为-835.64万元,分别是购置固定资产869.64万元,处置固定资产收益34万元;②融资活动现金净流量为691.01万元,分别是长期借款增加657.48万元,短期借款增加44万元,股本增加50.35万元,利息支出29万元,股利支出31.82万元;③现金余额降低27万元[29-(26+30)],经营活动现金净流量为117.63万元(835.64-691.01-27)
(3)收益质量分析,2002年非经营净收益=(40-20)×(1-30%)=14(万元)2002年净收益营运指数=(50-14)/50=0.722003年非经营净收益=(34-29)×(1-30%)=3.5(万元)2003年净收益营运指数=(63.63-3.5)/63.63=0.942003年的收益质量有所提高。
(4) 预计利润表
预计资产负债表
提示:长期借款887.08=2117.04-723.76-506.2
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