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某商品零售企业为增值税一般纳税人,库存商品的核算采用“售价核算制”。某月购进情况如下: (1)从A厂购入甲商
某商品零售企业为增值税一般纳税人,库存商品的核算采用“售价核算制”。某月购进情况如下:
(1)从A厂购入甲商品150台,每台单价1000元。取得的增值税专用发票上注明价款150000元,税款25500元。企业开出转账支票支付。
(2)从A厂购入的甲商品运达本企业,每台含税售价为1560元,商品验收入库。
(3)向外地B厂购入乙商品100箱,取得的增值税专用发票上注明价款100000元,税款17000元。每箱含税零售价1300元,商品已验收入库。企业采用商业汇票方式结算货款。
(4)企业在拆包整理商品时,发现上月从C厂购入的丙商品有2台不符规格,经与供货方协商,同意退回商品,每台不含税进价1000元,每台含税售价1250元。企业到主管税务机关开具进货退出证明单。
(5)收到C厂开来的红字增值税专用发票及退货款。
要求:根据上述资料,作出相应的会计分录。
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(1)企业付款时:
借:在途物资——A厂 150000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25500
贷:银行存款 175500或:
借:在途物资——A厂 150000
待摊费用——待抵扣进项税额 25500
贷:银行存款 175500
待认证通过后,再转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
(2)商品验收入库,以含税售价记账。
借:库存商品——甲商品 234000
贷:在途物资——A厂 150000
商品进销差价 84000
(3)借:物资采购——B厂 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷:应付票据 117000
或:
借:在途物资——B厂 100000
待摊费用——待抵扣进项税额 17000
贷:银行存款 117000
待认证通过后,再转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
验收入库时:
借:库存商品——乙商品 130000
贷:在途物资——B厂 100000
商品进销差价 30000
(4)借:应收账款——C厂 2000
贷:库存商品——丙商品 2500
商品进销差价 500(红字)
或:
借:应收账款——C厂 2000
商品进销差价 500
贷:库存商品——丙商品 2500
(5)借:银行存款 2340
应交税费——应交增值税(进项税额)匡回
贷:应收账款——C厂 2000
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