题目内容
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[主观题]
某家电制造企业为增值税一般纳税人,2021年度企业资产总额4 900万元,实现营业收入9 000万元、投资收益500万元、其他收益20万元;发生营业成本5 800万元、税金及附加160万元、管理费用1 400万元、销售费用1 000万元、财务费用40万元、营业外支出190万元。2021年度该企业自行计算的会计利润为930万元,已预缴企业所得税70万元。2022年4月该企业进行2021年企业所得税汇算清缴时,聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:(1)1月份租入一间门面房,合同约定租期6年,按年支付每年不含增值税租金10万元,企业2021年就该合同计算的印花税0.01万元,3月份支出120万元用于对该门面房改建,企业已将其全额计入当年管理费用。(2)4月份购入一套企业财务软件,取得增值税专用发票注明价款1万元,增值税0.13万元,企业将其计入无形资产。(3)2020年5月该企业以自产产品投资境内乙公司。该产品的不含增值税公允价值200万元,账面成本140万元,会计上已确认转让所得60万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得,分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额。(4)财务费用中含满足扣除条件的向与企业无关联的自然人以8%利率支付的借款利息支出20万元,金融企业同期同类贷款利率为6%。(5)销售费用中含为股东报销与企业业务无关的个人消费10万元。(6)投资收益含逾期理财本期收回收益,转回上年已计提资产减值准备100万元。(7)企业当年职工人数为290人,全年成本费用中含实际发放的合理工资总额3 000万元发生职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。(8)研发费用中含研发人员人工费用200万元、直接投入费用500万元、折旧费用20万元、其他相关费用70万元。(其他相关资料:财产租赁合同印花税税率1‰,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。)要求:根据上述资料,按照顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应补缴的印花税。并计算企业2021年度的会计利润;(2)判断业务(2)企业购入无形资产是否享受加计扣除优惠并说明理由;(3)回答业务(3)企业取得乙公司股权计税基础的确定方法,并计算应调整的应纳税所得额;(4)回答业务(4)向无关联自然人借款的利息支出准予在企业所得税前扣除的条件,并计算应调整的应纳税所得额;(5)计算业务(5)企业应代扣代缴的个人所得税,并计算应调整的应纳税所得额;(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额;(7)计算业务(7)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额;(8)计算业务(8)本年度研发费用中其他相关费用扣除限额及应调整的应纳税所得额;(9)回答该企业2021年度是否满足小型微利企业条件,并计算应退(补)的企业所得税。
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