年度终了,除“未分配利润”明细科目外,“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。
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【提示】全真六套模拟试题六判断题8与本题目考核的知识点类似。
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甲公司2000年度的有关资料如下:
(1)年初未分配利润为100万元,本年利润总额为390万元,适用的企业所得税税率为33%.按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元,实际发生业务招待费30万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
(3)提取任意盈余公积10万元。
(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求:
(1)计算甲公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录。
(2)编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
(5)计算年末未分配利润。
(除“所得税”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
B.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种,表结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计岀的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目;账结法下“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损,月末需要将各损益类科目的余额结转入“本年利润”,年度终了,结转“本句利润”科目至“利润分配——未分配利润”科目,结转后“本年利润”科目应无余额
C.某企业出售原价为100万元,已计提折旧30万元的生产设备,收取价款50万元。发生清理费用2.5万元。不考虑相关税费及共他因素,该项业务对企业的影响是减少营业利润22.5万元
D.企业期末应将其营业外收入、管理费用、财务费用的本期发生额结转至“本年利润”科目,制造费用的本期发生额不需结转至“本年利润”科目
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务: (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。 (2)甲公司出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。 (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 (4)结转固定资产清理净收益50万元。 (5)摊销递延收益31万元(该 递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。 (7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。 (8)确认并结转全年所得税费用。 (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。 (11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。 要求: (1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 (3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 (答案中的金额单位用万元表示)
A.年度终了,应将“本年利润”的金额结转入“利润分配——未分配利润”中
B.“利润分配——未分配利润”贷方余额表示累计未分配的利润
C.“利润分配——未分配利润”借方余额表示累计未弥补的亏损
D.相对于所有者权益的其他部分,企业对于“利润分配——未分配利润”的使用有较大自主权