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A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券5年期、票面年利率为5%,每年1月5
要求:编制A公司从2010年1月1日至2011年2月20日上述有关业务的会计分录。
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(1)2010年1月1日
借:持有至到期投资——成本 1000
应收利息 50(1000×5%)
贷:银行存款 1015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
(2)2010年1月5日
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
(3)2010年12月31日
应确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
应收利息=1000×5%=50(万元)
持有至到期投资(利息调整)=57.92-1000×5%=7.92(万元)
借:应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷:投资收益 57.92
摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27(万元)
减值损失=973.27-930=43.27(万元)
借:资产减值损失 43.27
贷:持有至到期投资减值准备 43.27
2010年年末的摊余成本为930万元。
(4)2011年1月2日
持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
公允价值为925万元,应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
借:可供出售金融资产——成本 1000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资一——利息调整 26.73(34.65-7.92)
资本公积——其他资本公积 5
贷:持有至到期投资——成本 1000
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
(5)2011年2月20日
借:银行存款 890
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
投资收益 35
贷:可供出售金融资产——成本 1000
借:投资收益 5
贷:资本公积——其他资本公积 5
(答案中的金额单位用万元表示。)
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