A公司有关固定资产核算业务如下:(1)2007年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产
A公司有关固定资产核算业务如下:
(1)2007年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用,该机器已收到。购货合同约定,该机器的总价款为3000万元,分3年支付价款,2007年12月31日支付1500万元,2008年12月31日支付900万元,2009年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。
(2)2007年1月10日将该机器设备投入安装,支付安装费用200万元。
(3)2007年3月20日,支付安装费用1080.14万元。安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用,但未办理竣工决算手续,按照实际工程成本转入固定资产。固定资产采用直线法计提固定资产折旧,预计使用年限为10年,净残值为120万元。假定按年于年末计提折旧。
(4)2007年12月31日支付设备价款。
(5)2007年12月31日办理竣工决算手续,固定资产实际总成本为4020万元,工程尾款20万元当即支付。折旧年限、净残值、折旧方法均不变。
(6)2008年12月31日支付设备价款。
(7)2009年6月30日发生该机器设备修理费用30万元,以银行存款支付。
(8)2009年12月31日支付设备价款。
要求:
(1)计算该机器总价款的现值。
(2)确定该机器总价款与现值的差额,计算未确认融资费用。
(3)编制2007年1月1日会计分录。
(4)编制2007年1月10日会计分录。
(5)编制2007年3月20日会计分录。
(6)编制2007年12月31日的会计分录。
(7)编制2008年12月31目的会计分录。
(8)编制2009年6月30日的会计分录。
(9)编制2009年12月31日的会计分录。
【答案】
(1)计算该机器总价款的现值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=
1415.09+801+503.77=2719.86(万元)
(2)确定该机器总价款与现值的差额,计算未确认融资费用:未确认融资费用
=3000-2719.86=280.14(万元)
(3)编制2007年1月1日会计分录
借:在建工程 2719.86
未确认融资费用 280.14
贷:长期应付款 3000
(4)编制2007年1月10日会计分录:
借:在建工程 200
贷:银行存款 200
(5)编制2007年3月20日会计分录:
借:在建工程 1080.14
贷:银行存款 1080.14
借:固定资产 4000
贷:在建工程 4000
(6)编制2007年12月31日的会计分录:
借:长期应付款 1500
贷:银行存款 1500
借:财务费用 163.19
[(3000-280.14)×6%]
贷:未确认融资费用 163.19
借:制造费用
[(4000-120)÷10×9/12]291
贷:累计折旧 291
借:固定资产 20
贷:银行存款 20
(7)编制2008年12月31日的会计分录:
借:长期应付款 900
贷:银行存款 900
借:财务费用 82.98
[(3000-1500)-(280.14-163.19)]×6%
贷:未确认融资费用 82.98
借:制造费用 390.16
[(4020-291-120)÷(120-9)×12]
贷:累计折旧 390.16
(8)编制2009年6月30日的会计分录:
借:管理费用 30
贷:银行存款 30
(9)编制2009年12月31日的会计分录:
借:长期应付款 600
贷:银行存款 600
借:财务费用 33.97
(280.14-163.19-82.98)
贷:未确认融资费用 33.97
借:制造费用 390.16
[(4020-291-120)÷(120-9)×12]
贷:累计折旧 390.16