题目内容
（请给出正确答案）
201×年，佳宇建筑公司承建安大高速公路第6标段，合同总造价120000000元，工程项目包括隧道、大桥和路基。该公司
设项目经理部组织生产，并成立了一个隧道队、一个大桥队和一个路基队进行施工，另外还成立了一个碎石开采场、一个机械维修队作为辅助生产部门。施工期间，发生如下业务：
(1)1月，发生职工工资1000000元：其中隧道队300000元、大桥队120000元、路基队200000元、碎石开采场180000元、机械维修队200000元。
(2)3月，佳宇建筑公司某项目经理部仓库发出水泥4000吨，单价每吨200元，其中隧道工程使用3000吨、大桥工程使用1000吨；发出钢材300吨，单价每吨3000元，隧道工程使用200吨、大桥工程使用100吨；采石场领用炸药1.5吨，每吨4000元。
(3)佳宇建筑公司第一项目经理部材料部门3月末将甲乙两工程各种领料凭证进行汇总，编制材料费用分配表。
(4)5月末，佳宇建筑公司屏南项目经理部以转账支票支付租用市机械施工公司推土机和挖掘机的租赁费20000元，根据甲、乙两项目工程使用情况，编制机械租赁费用分配表，见表3-4。
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表3-4 机械租赁费用分配表
201×年5月
| 受益对象 | 推土机 | 挖掘机 | 合计(元) | ||
| 台班单价：1000元 | 台班单价：2000元 | ||||
| 台班 | 租赁费(元) | 台班 | 租赁费(元) | ||
| 甲工程 | 6 | 3 | |||
| 乙工程 | 4 | 2 | |||
| 合计 | 10 | 5 |
(5)5月，佳宇建筑公司隧道工程项目经理部因隧道施工场地狭窄，水泥需要二次搬运，发生搬运费5000元；为混凝土试件发生试验费2000元，领用生产工具3000元。
(6)8月，佳宇建筑公司项目经理部发放管理人员工资50000元，奖金20000元；计提管理用固定资产折旧费100000元；用现金支付办公费5000元，差旅费8000元；临时设施摊销20000元；以银行存款向环保局支付排污费3000元。
(7)佳宇建筑公司华东项目经理部担负某项设备安装工程施工，安装任务包括中央空调、炼油设备和过滤设备三项。第二季度共发生间接费用600000元，该季度安装工程发生的人工费用为：中央空调200000元、炼油设备1000000元、过滤设备800000元，费用按人工费比例分配。编制间接费用分配表，见表3-5。
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表3-5 间接费用分配表
编制单位：华东项目经理部 201×年第二季度 单位：元
| 项目 | 人工费成本 | 分配率 | 分配额 |
| 中央空调 | |||
| 炼油设备 | |||
| 过滤设备 | |||
| 合计 |
(8)佳宇建筑公司第一分公司同时进行甲、乙两个工程的施工，本月“工程施工——间接费用”账户归集的间接费用为13582元，本月甲工程发生的直接费用为241926元，乙工程发生的直接费用为160720.25元。
要求：
(1)编制完成有关费用分配表。
(2)对佳宇建筑公司的上述业务进行账务处理。
答案
佳宇建筑公司账务处理如下：
(1)
借：工程施工——合同成本——隧道(人工费) 300000
——大桥(人工费) 120000
——路基(人工费) 200000
辅助生产——采石场(人工费) 180000
——机修队(人工费) 200000
贷：应付职工薪酬 1000000
(2)
借：工程施工——合同成本——隧道(材料费) 1200000
——大桥(材料费) 500000
辅助生产——采石场(物资消耗) 6000
贷：原材料——水泥 800000
——钢材 900000
——炸药 6000
(3)材料费用分配表填列结果见表。
借：工程施工——合同成本——甲工程(材料费) 162991
——乙工程(材料费) 138967
贷：原材料——主要材料——钢材 100000
——木材 77000
——结构件 110000
——其他材料 6800
周转材料——周转材料摊销 4400
材料成本差异——主要材料 3802
——周转材料 -44
(4)机械租赁费用分配表的填列结果见表3-8。
＜TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="6" 表3-8 机械租赁费用分配表
201×年5月
| 受益对象 | 推土机 | 挖掘机 | 合计(元) | ||
| 台班单价：1000元 | 台班单价：2000元 | ||||
| 台班 | 租赁费(元) | 台班 | 租赁费(元) | ||
| 甲工程 | 6 | 6000 | 3 | 6000 | 12000 |
| 乙工程 | 4 | 4000 | 2 | 4000 | 8000 |
| 合计 | 10 | 10000 | 5 | 10000 | 20000 |
借：工程施工——合同成本——甲工程(机械使用费) 12000
——乙工程(机械使用费) 8000
贷：银行存款 20000
(5)借：工程施工——合同成本——隧道工程(其他直接费) 10000
贷：应付职工薪酬 5000
库存现金 2000
周转材料 3000
(6)借：工程施工——间接费用(管理人员工资) 70000
——间接费用(折旧及修理费) 100000
——间接费用(办公费) 5000
——间接费用(差旅费) 8000
——间接费用(临时设施摊销) 20000
——间接费用(环境治理费) 3000
贷：应付职工薪酬 70000
累计折旧 100000
库存现金 13000
临时设施摊销 20000
银行存款 3000
(7)间接费用分配表的填列结果见表3—9。
＜TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="4" 表3-9 间接费用分配表
编制单位：华东项目经理部 201×年第二季度 单位：元
| 项目 | 人工费成本 | 分配率 | 分配额 |
| 中央空调 | 200000 | 0.3 | 60000 |
| 炼油设备 | 1000000 | 0.3 | 300000 |
| 过滤设备 | 800000 | 0.3 | 240000 |
| 合计 | 2000000 | 0.3 | 600000 |
间接费用分配率=600000÷(200000+1000000+800000)=0.3
借：工程施工——合同成本——中央空调安装(间接费用) 60000
——炼油设备安装(间接费用) 300000
——过滤设备安装(间接费用) 240000
贷：工程施工——间接费用 600000
(8)间接费用分配率=13582÷(241926+160720.25)=3.37%
甲工程应负担的间接费用=241926×3.37%=8152.91(元)
乙工程应负担的间接费用=13582-8152.91=5429.09(元)
借：工程施工——合同成本——甲工程(间接费用) 8152.91
——乙工程(间接费用) 5429.09
贷：工程施工——间接费用 13582
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