题目内容
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[单选题]
甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是()。
A.转回递延所得税资产20万元
B.增加递延所得税资产20万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.转回递延所得税资产5万元
答案
D参考解析：甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项D正确。
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